1 stycznia 2024 roku przyniesie zmiany w zakresie nowych, niższych limitów podatkowych. W konsekwencji tego mniejsza liczba przedsiębiorców będzie mogła skorzystać ze statusu małego podatnika, a także rozliczenia kwartalnego VAT. To jednak nie wszystko. W niektórych przypadkach niższe limity w 2024 roku spowodują, że część przedsiębiorców będzie musiała przejść na pełną księgowość. Jakie konkretnie zmiany nas czekają? O tym już poniżej.
Co to są limity podatkowe i od czego zależą?
Zacznijmy od tego, że limity podatkowe są określane w ustawach nie w walucie polskiej, a w euro. Oznacza to, że aby rozpocząć jakiekolwiek kalkulacje, musimy dokonać stosownego przeliczenia. W przypadku wspomnianych limitów niezwykle ważny jest kurs euro z dnia 2 października 2023 roku (a konkretniej średni kurs euro NBP z pierwszego dnia roboczego października), który stanowi podstawę dla limitów w 2024 roku. Zgodnie z tabelą publikowaną przez Narodowy Bank Polski wynosił on 4,6091 zł. Jak łatwo zauważyć, jest to wartość niższa niż ta, którą braliśmy pod uwagę w 2023 roku. Dla porównania kurs euro w dniu 3 października 2022 roku kształtował się na poziomie 4,8272 zł.
Nowy limit podatkowy dla ryczałtowców
Zgodnie z art. 6 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym osiąganym przez osoby fizyczne, rozliczenie ryczałtowe można zastosować, gdy:
- Przychód z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie przez podatnika nie przekracza 2 000 000 euro;
- Suma przychodów wspólników spółki z działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro – w przypadku, gdy mówimy o przychodach osiągniętych łącznie przez wspólników, wyłącznie z tytułu udziału w spółce.
Limit dla ryczałtu ewidencjonowanego obliczamy bez zaokrąglenia do 1 tys. zł. Biorąc pod uwagę wspomniany wcześniej kurs euro, który wynosi 4,6091 zł, limit dla osób rozliczających się na podstawie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wyniesie w 2024 roku 9 218 200 zł.
Co istotne, limit przychodowy nie obowiązuje przedsiębiorców, którzy dopiero rozpoczynają działalność. Ma on swoje zastosowanie tylko w przypadku tych, którzy ją kontynuują.
Ryczałt a kwartalne składki
Zwróćmy również uwagę na to, że osoby będące na ryczałcie mają możliwość opłacania podatku w okresach kwartalnych. W tym przypadku wiąże ich jednak limit przychodów w wysokości 200 tys. euro. Oznacza to, że taką możliwość będą mieli przedsiębiorcy, których przychód w 2023 roku nie przekroczył kwoty 921 820 zł.
Nowe limity małego podatnika PIT i VAT
Niewielki, roczny obrót ma istotne znaczenie w przypadku rozliczania się jako mały podatnik PIT oraz VAT. Przyporządkowanie do tej grupy umożliwia przedsiębiorcom m.in. skorzystanie z kasowej metody rozliczania VAT. Z kolei, jeżeli chcemy podać konkretne kwoty, musimy dokonać stosownego przeliczenia średniego kursu euro na pierwszy dzień roboczy października 2023 roku. Odmiennie jak w przypadku ryczałtu, dokonamy tu zaokrąglenia do 1000 zł. Poza tym weźmy pod uwagę niedawne zmiany, które wynikają z tzw. SLIM VAT 3, które spowodowały zmianę limitu małego podatnika z 1,2 mln do 2 mln euro. Biorąc to pod uwagę, możemy stwierdzić, że limit w 2024 roku będzie kształtował się na poziomie 9 218 200 zł.
Poza tym w przypadku małych podatników VAT przy estońskim CIT limit wynosi 4 mln euro w zaokrągleniu do 1000 zł. Po przeliczeniu, w 2024 roku będzie kształtował się na poziomie 9 654 000 zł.
Limity podatkowe 2024 dla pełnej księgowości
Przekroczenie limitów podatkowych w wysokości 2 mln euro spowoduje, że podatnicy, którzy korzystają z uproszczonej księgowości, będą musieli przejść na tzw. pełną księgowość. Zgodnie z ustawą o rachunkowości, jeżeli przychody za ubiegły rok podatkowy wynosiły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 mln euro, to do prowadzenia ksiąg rachunkowych są zobowiązane:
- Osoby fizyczne,
- Spółki cywilne osób fizycznych,
- Spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku,
- Spółki jawne osób fizycznych,
- Spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw.
Ci, którzy nie przekroczyli wspomnianego limitu podatkowego, nadal mogą prowadzić uproszczoną księgowość.
Korzyści dla małych podatników
Mali podatnicy PIT i CIT mogą skorzystać z wielu preferencji. Przykładowo, mogą skorzystać z jednorazowej amortyzacji środków trwałych do kwoty 50 tys. euro (w 2024 roku będzie to 230 000 zł). Poza tym w określonych przypadkach przedsiębiorcy mogą skorzystać z 9-procentowej stawki CIT. Tu jednak jest pewna pułapka, ponieważ de facto obowiązują dwa limity, a mianowicie:
- Przychody brutto z roku poprzedniego nie mogą przekraczać 2 mln euro,
- Przychody netto w roku podatkowym nie mogą przekraczać 2 mln euro.
