Działalność nierejestrowana, nazywana przez niektórych firmą na próbę, to doskonały sposób na sprawdzenie swojego pomysłu na biznes. Pośród tego wiele osób decyduje się rozpocząć swoją przygodę w tzw. branży beauty. Czy w takim przypadku możesz skorzystać z atutów, jakie przysługują Ci w ramach działalności nierejestrowej? A jeśli tak, to jakie wymogi musisz spełnić? O tym już poniżej.
Co to jest działalność nierejestrowana?
Działalność nierejestrowana to drobna działalność zarobkowa osób fizycznych, która de facto nie jest działalnością gospodarczą, a co za tym idzie, nie wymaga rejestracji firmy w CEIDG czy KRS. Jeżeli chcesz ją prowadzić, musisz spełnić kilka warunków. Jednym z podstawowych założeń jest nieprzekroczenie progu przychodów, który kształtuje się na poziomie 75% minimalnego wynagrodzenia. Oznacza to, że od 1 lipca 2023 roku Twój miesięczny przychód może wynieść maksymalnie 2700 zł, a od 1 stycznia 2024 roku – 3181,50 zł.
Samych wymagań jest nieco więcej, jednak nie będę rozwodził się nad nimi w tym artykule. Jeżeli chcesz wzbogacić swoją wiedzę na ten temat, to zapraszam do zapoznania się z tym wpisem. Teraz skupmy się na konkretnym zagadnieniu, czyli branży beauty w działalności nierejestrowanej.
Podstawowe obowiązki branży beauty w działalności nierejestrowanej
Pomimo że działalność nierejestrowana nie wymaga od Ciebie rejestracji firmy, to w wielu przypadkach działasz jak przedsiębiorca. W związku z tym już na samym wstępie musisz podejść do tematu na poważnie. Pierwszym elementem, który weźmiemy pod uwagę, jest kasa fiskalna. Co prawda prawo podatkowe dopuszcza zwolnienie od kasy fiskalnej do limitu obrotów 20 000 zł w ciągu roku, jednak nie w tym przypadku.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa, osoby świadczące usługi kosmetyczne i fryzjerskie powinny obligatoryjnie posiadać kasę fiskalną. Wynika to wprost z § 4 ust. 1 pkt 2 lit. j Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Przyjrzyjmy się bliżej temu przepisowi.
Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku:
2) świadczenia usług:
j) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,
Oznacza to, że jeżeli chcesz zająć się szeroko pojętymi usługami fryzjerskimi, kosmetycznymi czy kosmetologicznymi, to już od pierwszego dnia działalności musisz wyposażyć się w kasę fiskalną. Nawet w przypadku działalności nierejestrowanej. Takie stanowisko potwierdzają również interpretacje podatkowe:
- Interpretacja z dnia 24.09.2018 r. (sygn. 0111-KDIB3-3.4018.5.2018.2.MS);
- Interpretacja z dnia 28.09.2018 r. (sygn. 0114-KDIP3-1.4011.378.2018.3.ES).
Działalność nierejestrowana a NIP
Skoro kasa fiskalna, to i numer NIP. Jak wskazał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w jednej z powyższych interpretacji, aby zarejestrować kasę i odnotować na niej sprzedaż potrzebny jest właśnie numer NIP. Aby go uzyskać, musisz z kolei złożyć do Urzędu Skarbowego druk NIP-7.
Co w przypadku świadczenia usług bez kasy fiskalnej?
Z pewnością może Ci się nasunąć na myśl pytanie, co w przypadku, gdy świadczysz usługi kosmetyczne czy fryzjerskie bez posiadania kasy fiskalnej? W takim przypadku narażasz się na konsekwencje wynikające z kodeksu karnego skarbowego. W szczególności interesujący jest tu art. 162 § 1, który mówi, że:
§ 1. Kto wbrew obowiązkowi nie wystawia faktury lub rachunku, wystawia je w sposób wadliwy albo odmawia ich wydania, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.
Wymierzając karę, sąd bierze pod uwagę wiele okoliczności, jednak najniższa liczba stawek dziennych to 10. Sama stawka dzienna to z kolei kwota od 120 zł do 48 000 zł. W związku z tym, nawet przy założeniu minimalnej kary, wyniesie ona 1200 zł. Zdecydowanie nieopłacalny interes, w szczególności przy działalności nierejestrowanej.
Sanepid w działalności nierejestrowanej
Pomimo że “firmy na próbę” nie rejestrujesz w CEIDG, to obowiązują Cię różnorodne, inne przepisy. W przypadku usług kosmetycznych niejednokrotnie pojawia się temat Sanepidu. Czy taką działalność trzeba zgłosić? Odnieśmy się do sekcji pytań i odpowiedzi GIS. Zgodnie z zamieszczonymi informacjami:
Przepisy prawa nie przewidują obowiązku zgłoszenia samego rozpoczęcia ww. działalności, jednakże stanowisko organów Państwowej Inspekcji Sanitarnej może być wymagane przepisami ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawa budowlanego (Dz. U. z 2019 r. poz. 1186, z późn. zm.), na etapie zmiany sposobu użytkowania (art. 71) lub w przypadku konieczności uzyskania pozwolenia na użytkowanie obiektu budowlanego (art. 56). Ponadto, może być konieczne uzyskanie zgód bądź opinii dotyczących odstępstwa od warunków technicznych, czy bezpieczeństwa i higieny pracy, wydawanych przez organy Państwowej Inspekcji Sanitarnej szczebla wojewódzkiego i powiatowego.
Reasumując, samo zgłoszenie rozpoczęcia działalności w Sanepidzie nie jest wymagane, choć szeroko pojęte usługi kosmetyczne czy fryzjerskie podlegają kontrolom. Co do zasady, wiele osób poleca zasygnalizowanie takiego faktu, a jeśli mamy dodatkowe wątpliwości, to z pewnością nie zaszkodzi zadzwonić i dopytać rozmówcy o szczegóły.
Działalność nierejestrowana a koszty uzyskania przychodu
Zakup towarów czy materiałów, które wykorzystujesz do działalności nierejestrowanej, możesz wliczyć w koszty uzyskania przychodów. Odliczasz je jednak dopiero na zeznaniu rocznym PIT-36 w rubryce “działalność nierejestrowana”. Jeżeli zaś chodzi o to, co może być kosztem, odpowiedź znajdziesz w obowiązujących przepisach prawnych.
W myśl ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Zgodnie z tym, kosztem może być wszystko, co jest pomocne w osiągnięciu przychodu. Ważne jest to, że Twoje koszty muszą mieć odzwierciedlenie w dokumentach księgowych. Co za tym idzie, potrzebne będą Ci np. imienne faktury.
Usługi kosmetyczne, fryzjerskie i kosmetologiczne a umowa zlecenie
Załóżmy, że przychodzi do Ciebie klientka i prosi o wykonanie paznokci hybrydowych. Nie będziemy tu analizować ani ich koloru, ani wzoru, ale słowo klucz, którym jest “usługa”. Zgodnie z przytoczonymi wcześniej przepisami, wspomniane czynności są usługami. Niby nie ma w tym nic dziwnego do momentu, kiedy chcemy je świadczyć w ramach działalności nierejestrowanej. Dlaczego?
W tym miejscu przyjrzyjmy się interpretacji Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z dnia 24 lipca 2018 roku (sygn. DI/100000/43/822/2018). Zgodnie z orzecznictwem w przypadku świadczenia usług z tytułu wykonywanej działalności bez rejestracji należy opłacać składki, jak od umowy zlecenie. Oznacza to tak naprawdę, że w ramach wykonywanych usług kosmetycznych dochodzi de facto do zawarcia umowy zlecenie. Dlaczego to tak ważne? O tym poniżej.
Jakie obowiązki nakłada umowa zlecenie?
Na pierwszy rzut oka wydaje się, że to, że mamy do czynienia z zawarciem umowy zlecenie jest dla nas neutralne. Dla nas może i po części tak. Jednak patrząc realnie, zawieramy z klientem czy klientką umowę zlecenie. Formalnie nie na piśmie, lecz ustnie. To powoduje, że w świetle kodeksu cywilnego mamy do czynienia z dwoma stronami: zleceniodawcą (klientem) i zleceniobiorcą (czyli nami). Co ciekawe, to właśnie na zleceniodawcy ciąży obowiązek zgłoszenia umowy do ZUS i odprowadzenia z tego tytułu ewentualnych składek.
Co to oznacza w praktyce? Weźmy pod uwagę trywialny przykład. Pozostańmy już przy wspomnianych wcześniej paznokciach. Przychodzi klientka do naszego salonu kosmetycznego i prosi o wykonanie usługi. My z kolei informujemy ją, że prowadzimy działalność nierejestrowaną i w ramach tej usługi dojdzie do zawarcia umowy zlecenie. Następnie, klientka będzie musiała zgłosić tę umowę do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i odprowadzić należne składki. Proste, czego nie rozumiemy? 🙂 Myślę, że ta osoba szybciej wyszłaby z naszego salonu, aniżeli do niego przyszła. To właśnie jest podstawowa niedogodność w przypadku usług świadczonych w ramach działalności nierejestrowanej.
Czy istnieje sposób, aby poradzić sobie z niedogodnościami?
Problem rozwiązuje się w pewnym sensie w momencie, gdy jesteś studentem/ką do 26 roku życia. W takim przypadku, gdy wykonujesz zlecenie, nie podlegasz obowiązkowym ubezpieczeniom i zleceniodawca nie musi odprowadzać za Ciebie składek.
W pozostałych przypadkach część osób zapewne stosuje określone triki, polegające np. na sprzedaży lakieru do paznokci, do których dodatkiem jest usługa kosmetyczna. Czy jednak ma to sens? Ciężko stwierdzić, dopóki nie zderzymy się z kontrolą, podczas której takie działanie może zostać zakwestionowane.
Podsumowanie
Usługi kosmetyczne, fryzjerskie czy kosmetologiczne świadczone w ramach działalności nierejestrowanej to bardzo szeroki temat. Z jednej strony obowiązują Cię różnorodne przepisy, z drugiej na tapecie pojawiają się niedogodności związane z faktem zawarcia umowy zlecenie. Jak na ironię, wydaje się, że lepszym rozwiązaniem jest tu np. jednoosobowa działalność gospodarcza, gdzie co do zasady klient nie jest zobowiązany odprowadzać za nas składek na ubezpieczenia społeczne. Niestety, ale w takim przypadku pojawiają się też koszty, które nie należą do najniższych.
Czyli góra lodowa, właśnie chciałam robić paznokcie z dojazdem ale widzę, że się nie da. Nie będę kupować kasy fiskalnej dla kilku klientek, gdyż na więcej nie mam czasu. Niech upadnie ten cholerny Babilon, w którym nie da się żyć! Dziękuję za artykuł, ostrzegajácy, te dranie tylko czekajá na naiwnych I niedoinformowanych aby ich zniszczyć karami.